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[纳税]个人所得税法的基本要素——纳税人(居民

  而对于很多受益于个税新政,取得了应税收入但未达到起征点而没有实际缴纳税款的“零纳税”者,也仍然可以从税务机关获得《纳税记录》,不会因税法修订或起征点提高而中断纳税人的纳税记录。

  另外,税务部门再次确认晚填报的纳税人也可以补扣。“万一有些纳税人在这期间出国了、出差了,没来得及填报信息,没关系,回来之后填报完信息之后,在下个月发工资时可以一次性补扣,当月补扣不完的,以后的工资可以继续补扣,一直到可以享受的所有减税红利都享受完为止,保证一分不少地让大家享受到减税红利。”罗天舒表示。

  其次,公告明确了享受专项附加扣除的途径和时间。如:享受子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除的纳税人,自符合条件开始,可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息,由扣缴义务人在预扣预缴税款时,按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除;也可以在次年3月1日至6月30日内,向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。享受大病医疗专项附加扣除的纳税人,由其在次年3月1日至6月30日内,自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。同时,对从两处以上取得工资、薪金所得的,如何享受专项附加扣除进行了明确。值得注意的是,《公告》规定,纳税人年度中间更换工作单位的,“在原单位任职、受雇期间”已经享受过的专项附加扣除的金额,不得在新任职、受雇单位扣除。

  操作

  聚焦

  据悉,税务部门已经提前对这些单位的情况做了摸底,初步统计大概有20多万的单位涉及到明年1月初就要发工资,税务部门已经提前对他们做了点对点的精准辅导培训,帮助他们掌握政策并开始填报信息。这些点对点的培训辅导工作到前天晚上已经全部完成。目前,据初步统计,已经有800万左右的纳税人开始填报专项附加扣除信息了。为了方便多渠道填报信息,税务部门已经将手机APP、网页端和税务端、扣缴端进行了联动调整,而且目前正在根据前期填报的信息进行最后校验,将于今年12月31日正式投入使用。

  “零纳税”人能否开《纳税记录》

  对于纳税人存在报送虚假专项附加扣除信息、重复享受专项附加扣除、超范围或标准享受专项附加扣除、拒不提供留存备查资料以及税务总局规定的其他情形之一的,主管税务机关应当责令其改正。情形严重的,应当纳入有关信用信息系统,并按照国家有关规定实施联合惩戒;涉及违反税收征管法等法律法规的,税务机关依法进行处理。

  明年起“零纳税”也能开《纳税记录》

  另外,公告明确了仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的纳税人,应当在次年3月1日至6月30日内,自行向汇缴地主管税务机关报送专项附加扣除信息表,在办理汇算清缴申报时扣除。

  罗天舒表示,为了能够保证让大家尽可能在明年1月初领工资时就能够享受到专项附加扣除政策,税务部门已经提前作出一些安排。

  个人如何办理专项附加扣除

  延迟填报专项附加扣除纳税人可以补扣

  北京青年报记者昨天从北京市税务局了解到,随着个税制度改革,国家税务总局决定从明年1月1日开始将个人所得税《税收完税证明》(文书式)调整为《纳税记录》。也就是说,纳税人可就其税款所属期为2019年1月1日(含)以后的个人所得税缴(退)税情况,向税务机关申请开具个人所得税《纳税记录》。税款所属期为2018年12月31日(含)以前的个人所得税缴(退)税情况,税务机关继续开具个人所得税《税收完税证明》(文书式)。

  税务总局所得税司司长罗天舒昨天在国新办新闻发布会上表示,目前据初步统计,已经有800万左右的纳税人开始填报专项附加扣除信息了,主要是明年1月初就要发放工资的单位职工。

  随着此次个人所得税制度改革的推进,普通工薪阶层的实际纳税起征点将大幅提高。根据测算,对于能够享受三项或以上专项附加扣除的纳税人而言,月入万元可能都无需纳税而成为了“零纳税”者。这些大幅增加的“零纳税”者仍然可以从税务机关获得《纳税记录》,不会因税法修订或起征点提高而中断纳税人的纳税记录。

  重复享受专项附加扣除可被纳入征信系统

  关注

  据北青报记者了解到,在一个纳税年度内,纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的,可以在当年内向该扣缴义务人申请补充扣除,也可以在次年3月1日至6月30日内,向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。纳税人选择在扣缴义务人发放工资、薪金所得时享受专项附加扣除的,向扣缴义务人报送专项附加扣除信息表。纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的,应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认,并报送至扣缴义务人。

  惩戒

  北青报记者昨天从国家税务总局发布的《关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)>的公告》中了解到,纳税人专项附加扣除信息表及相关备查资料,应当自法定汇算清缴期结束后保存五年;扣缴义务人对纳税人报送的“专项附加扣除信息表”,也应当自预扣预缴年度的次年起“留存五年”。税务机关核查时,纳税人无法提供留存备查资料,或者留存备查资料不能支持相关情况的,税务机关可以要求纳税人提供其他佐证;不能提供其他佐证材料,或者佐证材料仍不足以支持的,不得享受相关专项附加扣除。税务机关核查专项附加扣除情况时,可提请有关单位和个人协助核查,相关单位和个人应当协助核查。

  税务部门特别提醒,个人所得税《纳税记录》因不同打印设备造成的色差,不影响使用效力。如果纳税人对个人所得税《纳税记录》存在异议的,可通过电子税务局、手机APP渠道申请核实。纳税人也可到异议信息列明的税务机关申请核实。

  另外,为防止篡改、伪造个人所得税《纳税记录》,税务机关还提供了两种验证服务:一是纳税人、政府部门和其他第三方可以通过扫描个人所得税《纳税记录》中的二维码对相关信息进行验证;二是个人所得税《纳税记录》中还设有验证码,也可以通过登录电子税务局对个人所得税《纳税记录》进行验证。

  税务总局:已经有800万左右纳税人开始填报专项附加扣除信息

  随着此次个人所得税制度改革的推进,普通工薪阶层的实际纳税起征点将大幅提高。根据测算,对于能够享受三项或以上专项附加扣除的纳税人而言,月入万元可能都无需纳税而成为“零纳税”者。这些大幅增加的“零纳税”者未来还能从税务机关获得《完税证明》吗?为此,他们担心自己的纳税记录会因此而中断。

  (责任编辑:王擎宇)

  对于即将推出的个人所得税《纳税记录》,也有更多途径可以获得。据悉,明年起纳税人可通过电子税务局、手机APP、办税服务厅等渠道申请开具本人的个人所得税《纳税记录》。值得注意的是,纳税人可以委托他人代为开具,但由于个人所得税《纳税记录》涉及纳税人敏感信息,为更好地保护纳税人隐私,代为开具将实行更为严格的管理:一是受托人必须到办税服务厅办理,其他渠道不提供代为开具服务;二是受托人须提供本人和委托人有效身份证件原件以及委托人签发的书面授权,确保授权的真实性和合法性。

  北青报记者注意到,国家税务总局在公告中明确了享受每个专项附加扣除项目的起止时间。除规定了一般时间外,明确了对接受学历教育和学历(学位)继续教育的,因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间,以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期连续计算。

  1. 住所:

  来源:秦梁红财税工作室

  习惯性居住,是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准,不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的,在其原因消除之后,必须回到中国境内居住的个人,则中国即为该纳税人习惯性居住地。它是判定纳税义务人属于居民还是非居民的一个重要依据。

  户籍是对自然人按户进行登记并予以出证的法定文件。户籍记载的自然人的姓名、出生日期、婚姻状况、亲属关系等,皆有法律上的证明力。其中住址一项,在无相反证明时,该住址即为住所。

  【例题 单选】根据《个人所得税法》的相关规定,在中国境内无住所但取得所得的 下列外籍人员中,属于居民纳税人的是( )。

  《个人所得税法实施条例》第二条规定,这里的“在中国境内有住所的个人”,是指因户籍、家庭、经济利益关系,而在中国境内习惯性居住的个人。因而,在界定某一纳税人居民身份时,必须准确理解和掌握住所、户籍、经济利益关系以及习惯性居住等关键概念。

  A, M国甲,在华工作6个月

  D. Y国丁,2014年3月1日入境,2015年3月1日离境,其间临时离境100天

  【答案】C

  3. 习惯性居住:

  个人所得税的居民纳税人包括以下两类:

  (1)在中国境内定居的中国公民和外国侨民。但不包括虽具有中国国籍,却并没有在中国大陆定居,而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。

  住所是一个法律概念,而非我们通常所说的住房。住所与居所不同,住所是自然人以久住意思而经常居住的中心生活场所;居所是自然人经常居住的场所。构成住所必须有久住的意思和经常居住的事实两个条件。自然人的住所只能有一个,《中华人民共和国民法通则》第十五条规定:公民以他的户籍所在地的居住地为住所,经常居住地与住所不一致的,经常居住地视为住所。自然人的住所与户籍登记地是不同的。自然人的住所可以与户籍登记地一致,也可以不一致。在不一致时,非户籍登记地的经常居住地,就是住所。根据意思自治原则,住所的设定与变更应尊重当事人的意思。通常情况下,虽然以自然人的户籍登记地的居所为设定的住所,但在自然人离开住所时,应以连续居住1年以上的经常居住地为住所。当自然人无经常居住地,且其户籍已从原地迁出到迁人新地之前,仍应以原户籍所在地为住所。被监护人的住所由监护人设定,一般以监护人的住所为其住所。

  【解析】在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满1年的个人,属于居民 纳税人。在居住期间内临时离境的,即在一个纳税年度中一次不超过30曰或者多次累计 不超过90日的,不扣减日数。选项ABD均不符合居住满1年,所以不属于居民纳税人。

  4. 居民纳税人分类:

  C. X国丙,2014年10月1日入境,2016年1月2日离境,其间临时离境28天

  2. 户籍:

  《个人所得税法》第一条第一款规定,居民纳税义务人,是指在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。

  B, N国乙,2014年1月10日入境,2014年10月10日离境

  例如,一名外籍人员从2014年10月起到中国境内的公司任职,在2015纳税年度内,曾于3月7-12日离境回国,向其总公司述职,12月23?8日又离境回国欢度圣诞节和元旦。这两次离境时间相加,没有超过90日的标准,应视作临时离境,不扣减其在华居住天数。因此,该纳税义务人2015年度应为居民纳税人。

  (2)从公历1月1日起至12月31日止,居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。

  (一)居民纳税人

  需要说明的是,中国现行税法中关于“中国境内”的概念,是指中国大陆地区,目前还不包括香港、澳门和台湾地区。

  《个人所得税法》参照国际通常做法,依据住所和居住时间两个标准,将个人所得税纳税义务人区分为居民纳税人和非居民纳税人,行使不同的税收管辖权。

  居民纳税人

  因而,《个人所得税法实施条例》第三条规定,在境内居住满1年,是指在一个纳税年度(公历1月1日起至12月31日止)中,在中国境内居住满365日。临时离境的,不扣减日数。这里所说的临时离境,是指在一个纳税年度中,一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

  The taxpayer have to copy the tax before the application, and the taxpayer will log in the invoicing software to levy tax during the levy period, after the taxpayer will upload the last months billing data to the tax authorities through online copying or taxation.

  If the registration is to be registered as a small-scale taxpayer, the reduction will be applied from the month when the small-scale taxpayer becomes a small-scale taxpayer.

  After the validation of the tax return, the taxpayer logs in to the online application software for online declaration. It’s successful and the tax is withheld in real time through the tax. After the general taxpayer declares his tax return successfully, the taxpayer returns to the billing system to clear and unlock the tax control equipment.

  Some knowledge about the taxpayers

  If the adjusted taxable amount is less than the taxable amount due from the taxable amount declared in the current registration date, it shall be deducted from the taxable amount of the current sales discount, suspension or return.

  the taxable person category change often, so the application time of the reduction policy is subject to the resource tax, urban maintenance and construction tax, property tax, urban land use tax, stamp duty, and local education.

  3. 一般纳税人转移到小规模的纳税人,那么税收利益何时开始?

  2. It’s better for the general taxpayerto not deduct the input tax amount for the current period

  1. The reporting process for VAT general taxpayers?

  the goods that are registered or sold by taxpayers during the period of general taxpayers are transferred according to Article 5 of the Circular of the State Administration of Taxation on the Issue of Certain Value-Added Tax Issues Concerning the Unification of Small-Scale Taxpayer Standards (No. 18 of 2018 of the State Administration of Taxation).

  2. 一般纳税人最好不扣除当期的进项税额

  审核的认证或申请将在规定的期限内进行比较,不及时报告增值税进项税; 纳税人取得的异常文件不得扣除。

  纳税人确认纳税申报表后,登录在线申请软件进行在线申报。 它是成功的,并通过税收实时扣税。 一般纳税人成功申报纳税申报表后,纳税人返回计费系统清理和解锁税控设备。

  纳税人在一般纳税人期间登记或者出售的货物,按照“国家税务总局关于统一小规模纳税人标准若干增值税问题的通知”第五条的规定转让( 国家税务总局2018年第18号)。

  纳税人必须在申请前复印税款,纳税人将在征税期间登记发票软件征税,此时纳税人将通过网上复制或征税将上个月的账单数据上传至税务机关。

  要扣除的进项税金额,余额中必须包含在销售税,暂停或当前应纳税额的退税中。

  4. How to calculate the taxable amount?When a return was made in the last month when the general taxpayer was issued after that the general taxpayer has been registered as small-scale taxpayer

  用于集体福利,个人消费,对应异常损失的进项税额,购买贷款服务,购买餐饮服务的税收项目的简单征税方法; 购买居民日常服务,购买娱乐服务,失控发票。

  3. A general taxpayer transfer to a small-scale taxpayer,so when does the tax benefit start?

  The certification or application for auditing will be compared within the prescribed time limit the VAT input tax is not reported on time; the abnormal documents obtained by the taxpayer are not allowed to be deducted.

  纳税人在下列情况下通常不能扣除投入:增值税减免证书不符合法律,行政法规或国家税务总局的有关规定。

  由于纳税人类别经常变更,因此减免政策的申请时间取决于资源税,城市维护建设税,财产税,城市土地使用税,印花税和地方教育。 如果登记注册为小规模纳税人,则从小规模纳税人成为小规模纳税人的月份开始减少。

  It is used for the simple taxation method of taxation items for collective welfare, for personal consumption, input tax amount corresponding to abnormal loss, purchased loan service, purchased catering service; purchased daily service of resident, purchased entertainment service,out of control invoice.

  If the amount is not deductible, the next period will be carried over. if the adjusted taxable amount is higher than the amount of tax payable due to the taxable amount declared on the transfer date, it shall be deducted from the “tax payable .

  the amount of input tax to be deducted, For the balance, it must be included in the sales tax, the suspension or the refund of the current taxable amount.

  如果金额不可扣除,则下一期间将结转。 如果调整后的应纳税金额高于转让日申报的应纳税金额,则应从“应纳税额”中扣除。

  1. 增值税一般纳税人的报告程序?

  the taxpayer cant usually deduct the input in the following circumstances: the VAT tax deduction certificate does not comply with the laws, administrative regulations or the relevant provisions of the State Administration of Taxation.

  如果调整后的应纳税金额低于当期登记日申报的应纳税金额的应纳税额,则应当从当期销售折扣,暂停或退税的应纳税金额中扣除。

  4. 如何计算应税金额? 如果在一般纳税人被签发之后的最后一个月退还了一般纳税人已经注册为小规模纳税人。


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